新准则下现金流量表的编制方法：

1)经营活动产生的现金流量的编制方法

根据规定，企业应当采用直接法对经营活动产生的现金流量进行列示。

直接法是将经营活动产生的现金流量按现金流入和现金流出的主要类别列示。在直接法下，一般以损益表中的营业收入为起点，对经营活动相关项目的变动进行调整，进而计算经营活动产生的现金流量。采用直接法编制现金流量表时，可采用工作底稿法或t账法编制。业务简单，也可以根据相关科目的记录分析填写。

1. “销售货物和劳务所得现金”项目

本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“手头现金”、“银行存款”等科目分析填报。

本项目现金流入量计算公式如下：

销售商品及劳务所得现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少(-应收账款增加)+本期应收票据减少(-应收票据增加)+本期应收账款增加(-本期应收账款减少)

注：上式中当期实际核销坏账损失的，也应抵扣。(由于坏账冲销，应收账款减少，但没有回款)上期核销的坏账有回收的，应当补充。冲销坏账的回收不会增加或减少应收账款，但会收回现金。

2. “已收到退税”项

这个项目反映了公司收到的各种税费。此项可根据对“手头现金”、“银行存款”、“应纳税额”、“营业税及附加费”等科目记录的分析填写。

3.“其他与经营活动有关的现金收入”项目

本项目反映企业收到的除上述项目外与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、个人弥补流动资产损失的现金收入等。这个项目可以根据对“营业外收入”、“营业外支出”、“手头现金”、“银行存款”、“其他应收款”和其他科目记录的分析来列报。

4. “购买商品和接受服务的现金支付”项目

这个项目可以根据对应付帐款、应付票据、预付帐款、手头现金、银行存款、主要经营成本、其他经营成本、存货等记录的分析来列报。

项目现金流出量可通过以下公式计算：

为商品和服务支付的现金=经营成本+流动存货增加(-流动存货减少)+应付流动帐款减少(-应付流动帐款增加)+应付流动帐款减少(-应付流动帐款增加)+预付流动帐款增加(-预付流动帐款减少)

5. “员工现金支付”项目

该项目反映企业实际支付给员工的工资、奖金、各种津贴、补贴(包括为员工支付的养老金、失业等保险等福利费用)。但不包括为退休人员支付的各项费用以及固定资产采购和施工人员的工资。

这个项目可以根据“手头现金”、“银行存款”、“应付员工薪酬”、“生产成本”和其他科目的记录分析入账。

6. “已缴各项税款”项

本项目反映企业按规定缴纳的各项税费。但不包括已计入固定资产原价的实际缴纳的耕地占用税和当期返还的所得税。

根据对“应纳税额”、“手头现金”、“银行存款”等记录的分析填写。

7. “其他与经营活动有关的现金支付”项目

除上述项目外，本项目还反映企业因经营活动而支付的其他现金，包括罚款、差旅费、商务招待费、保险费用、支付给退休人员的各项费用等。本项目根据对“管理费用”、“销售费用”、“营业外费用”等科目记录的分析，分项核算。

(二)投资活动产生的现金流量的编制方法

投资活动产生的现金流入和现金流出项目如下：

1. “从投资回收中收到的现金”项目

这一项目反映了出售、转让和赎回现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资以及赎回持有至到期的投资本金所收到的现金。不包括持有至到期投资的利息和回收的非现金资产。本项目应根据对“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“手头现金”、“银行存款”和其他科目记录的分析进行分项划分。

2. “从投资收益中收到的现金”项目

本项目反映了企业因股权投资而获得的现金分红、利润汇回所获得的现金、债务投资所获得的现金利息收入。这一项目应根据对“投资收益”、“手头现金”、“银行存款”等记录的分析进行分项划分。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

这一项目反映处置上述长期资产所得的现金，减去处置这些资产所发生的费用。这个项目可以根据“固定资产清算”、“手头现金”、“银行存款”等科目的记录分析来填写。

如果从项目中回收的净现金为负数，则应记入“与投资活动有关的其他现金支出”项下。

4. “与投资活动有关的其他收到的现金”项目

本项目反映与上述投资活动以外的投资活动有关的现金流入。分录应基于对“手头现金”、“银行存款”和其他相关账户记录的分析。

5. 为购置和建设固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金

该项目反映企业为购置、建设固定资产和取得无形资产及其他长期资产所支付的现金。企业购置和建设固定资产所支付的现金包括购置固定资产所支付的现金、增值税和购置和建设固定资产所支付的现金。但不包括购买、建设固定资产的借款利息费用和固定资产融资的租赁费用。

根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“手头现金”、“银行存款”等科目的记录分析填写。

6. “为投资支付的现金”项目

本项目反映企业为交易金融资产、长期股权投资和持有至到期的现金等价物以外的投资实际支付的现金，包括以佣金形式支付的现金。但不包括企业购买股票、债券时已申报但尚未收到的现金股利或已达到付息期但尚未收到的债券利息。

本项目根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“手头现金”、“银行存款”等科目的账务记录分析完成。

7. “与投资活动有关的其他支付现金”项目

本项目反映的是除上述项目外，企业支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票、债券时已宣布但尚未收到的现金股利或已到付息期但尚未收到的债券利息。本项目应根据“手头现金”、“银行存款”、“应收股息”、“应收利息”等科目的记录分析入帐。

(三)融资活动产生现金流量的编制方法

筹资活动现金流入和流出的内容和列报如下：

1. “吸收投资支付现金”项目

本项目反映企业从投资者处收到的现金投入，包括企业通过发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的净额(即发行收入净额减去支付的佣金等发行费用)。这个项目可以根据对“实收资本(或股本)”、“应付债券”、“手头现金”、“银行存款”等记录的分析入帐。

2. “借款现金”项目

本项目反映企业借入各种短期贷款和长期贷款所收到的现金。本项目可根据对“短期贷款”、“长期贷款”、“银行存款”等记录的分析入账。

3.“与融资活动有关的其他收到现金”项目

这个项目反映了企业与上述以外的筹资活动有关的现金流入。本项目应根据对“手头现金”、“银行存款”和其他相关账户记录的分析来列报。

4. “偿还债务的现金付款”项目

本项目反映企业以现金形式偿还债务本金，包括偿还金融机构贷款本金、偿还到期债券本金等。这个项目可以根据对“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“手头现金”、“银行存款”等记录的分析入帐。

5. 为分配股息、利润或偿还利息而支付的现金

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润、以现金支付的贷款和债券利息等。本项目可以根据对应付股息(或应付利润)、财务费用、长期借款、应付债券、手头现金、银行存款等科目记录的分析而分项开列。

6. “与融资活动有关的其他现金支出”项目

本项目除上述项目外，还反映了与筹资活动有关的现金流出。例如，通过发行股票和债券支付的审计和咨询费。本项目可根据对“手头现金”、“银行存款”及其他相关科目的记录分析入账。

(四)汇率变动对现金影响的准备方法

该项目反映企业外币现金流量发生日采用的汇率与结算汇率之间的差额所影响的现金数额。(编译方法略)。

(五)“现金及现金等价物净增额”的编制方法

“现金和现金等价物净增额”的计算方法是将该表中的四个项目相加：“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“融资活动产生的现金流量净额”和“汇率变化对现金的影响”。

(六)期末填报现金及现金等价物余额

本项目的计算方法是将计算出的现金及现金等价物净增额与期初现金及现金等价物相加。它应当等于企业在期末的货币资金和现金等价物的总余额。

(七)补充信息项目的内容和编制方法

企业除在现金流量表中反映的信息外，还应当在附注中披露经营活动、不涉及现金收支的重大投融资活动、现金及现金等价物的净变动等净利润调整为现金流量的信息。即间接法下编制现金流量表所需的补充资料。

1. 将净利润调整为经营活动产生的现金流

现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量。同时，企业还应采用间接方法反映经营活动产生的现金流量。间接法是以企业当期净利润为起点，通过调整收入和费用、营业外收入和支出、经营性应收和应付以及其他不涉及现金的项目的增减，计算和报告经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表中的补充资料是用直接法对现金流量表中反映的经营活动产生的现金流量进行核实和补充说明。

当采用间接法报告经营活动产生的现金流量时，需要调整四类项目。(一)未以现金实际支付的费用；(二)未以现金实际收到的收入；(三)不属于经营活动的损益；(四)应收、应付经营账款的变动。

企业损益表中反映的净利润是按权责发生制计算的，包括投资活动和融资活动的收入和费用。将净利润调整为经营活动产生的现金流量，就是按照收付实现制原则，将净利润按各项调整为现金流入净额，并排除投融资活动对现金流量的影响。调整这些项目的过程就是根据间接法编制经营活动现金流量表的过程。

将净利润调整为经营活动产生的现金流量是基于净利润。因为净利润是净现金流入的主要来源。但是净利润和现金流入净额是不相等的，所以净利润需要在净利润的基础上调整为现金流入净额。按净利润调整的项目主要包括：

1)“资产减值准备”项目

企业的资产减值准备，包括坏账准备、存货折旧准备和各种长期资产的减值准备，已计入“资产减值损失”科目，期末转入“利润”科目，从而减少净利润。但是，资产减值准备不需要现金支付，即不减少现金流量。因此，应在净利润加回的基础上扣除资产。

本项目根据资产减值损失科目的记录分析完成。

2)固定资产折旧

工业加工企业扣除的固定资产折旧，一部分增加了产品成本，另一部分增加了期间费用(如管理费用、销售费用等)。计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分转入主营业务成本，也直接冲销了净利润产品的未实现部分。折旧费用计入存货成本，存货增加调整为现金流出。实际上，整个折旧费用没有现金流出。因此，折旧应在净利润的基础上加回。

本项目应根据累计折旧科目的信用分析入账。

3)“无形资产摊销”项目

企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。

该项目可根据'累计摊销'账户的记录分析填列。

4）'长期待摊费用摊销'项目

长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5）'处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失'项目

处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回如为净收益，应予以扣除，即用'-'号列示。

本项目可根据'营业外收入'、'营业外支出'、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7）'固定资产报废损失'项目。

本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。

企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回如为净收益，应予以扣除，即用'-'号列示。

本项目可根据'营业外收入'、'营业外支出'、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7）'公允价值变动损失'项目

该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以''号列示。本项目可根据'公允价值变动损益'科目所属有关明细科目的记录分析填列。

8）'财务费用'项目

一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表'财务费用'项目填列。

9）'投资损失'项目

企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回如为投资净收益，应予以扣除，即用'-'号列示。

该项目可根据利润表中'投资收益'项目的金额填列。

10）'递延所得税资产减少'项目

该项目反映企业资产负债表'递延所得税资产'项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用''号填列。

本项目可以根据'递延所得税资产'科目分析填列。

11）'递延所得税负债增加'项目

递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用''号填列。

12）'存货的减少'项目

企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。

如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用'-'号列示。

总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

该项目可根据资产负债表'存货'项目的期初、期末数之间的差额填列。

13）'经营性应收项目的减少'项目

经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。

但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

14）'经营性应付项目的增加'项目

经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。

如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。

本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。

不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。

不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。