探索科学真理，探索各种事物。感受科学魅力，开启智慧生活！一年365天，每天和你一起学习新知识。企业申报缴纳的社保分为单位应承担的部分和个人应承担的部分。所谓员工工资为零，企业承担社保，分为以下几种情况：

一个

员工工资真的是零。

企业只承担企业缴纳的那部分社保费用，应该由职工个人承担的社保部分。个人需要以现金形式交给企业或者从后期工资中扣除，真的是零工资。

假设当月企业为员工缴纳社保1361.53元，个人应承担的部分为361.53元，员工当月需要向企业缴纳相应的现金，则员工当月工资为零。会计处理如下：

1)员工应由企业承担的社会保障费用。

借：管理费-社保1000元(企业承担社保)

贷款：应付员工工资-社保1000元(企业承担社保)。

2)企业为员工缴纳社保。

借：应付员工工资-社保1000元(企业承担社保)

其他应收款-员工361.53元(个人社会保险)

贷款：银行存款1361.53元。

3)员工缴纳与个人承担的社保相对应的现金。

借方：库存现金361.53元。

2

员工的工资实际上不为零。

企业承担社保，不仅是企业缴纳的社保，还有员工缴纳的社保。企业不再接受现金或以后扣缴，而是全额支付。

假设企业当月为员工缴纳社保1361.53元，应由个人承担的部分为361.53元，但应由个人承担的部分由企业承担。实际上该员工当月工资是361.53元，不是零。通过对会计分录的分析我们可以更加清楚：

1)员工应由企业承担的社会保障费用。

借：管理费-社保1000元(企业承担社保)

贷款：应付员工工资-社保1000元(企业承担社保)。

2)企业为员工缴纳社会保障的会计分录。

借：应付员工工资-社保1000元(企业承担社保)

应付职工薪酬-工资薪金361.53元(社保由个人承担)。

贷款：银行存款1361.53元。

3)企业承担员工的社保。实际上企业直接将员工应承担的社保金额作为工资金额扣除，应作如下会计分录。

借方：管理费用-工资361.53元。

贷款：应付职工工资-工资361.53元(社保由个人承担)。

从上述会计分录可以看出，该员工的月工资应为361.53元，但扣除应由个人承担的361.53元社保金额后，实际工资为零，造成其月工资为零的假象。

因此，企业在为该员工申报代扣代缴工资薪金个人所得税时，其“累计收入”为“上月为其申报的收入为361.53元”；如果员工入职第一个月，他的“累计收入”为361.53元。

扩展解析：

有的企业由于经营原因，几个月不发工资，但正常申报缴纳社保。在这种情况下，我每月报税时应该如何报税？

假设某企业员工月薪8000元。由于特殊原因，企业一般不发他的工资，每个月只交3000元社保，个人应负担的部分是950元。年底企业会从工资中扣除积累的社保，一次性支付给员工。

在这种情况下，企业每月为该员工申报工资薪金个税时，应当按照每月950元的工资进行申报纳税，而不是零工资。我们分析会计分录如下：

1)员工工资8000元，会计应计提工资。

借：管理费-工资8000元。

贷款：应付

通过以上会计分录可以看出，企业为员工缴纳社保后，虽然没有支付员工现金工资，但企业应支付给员工的工资余额却变成了7050元，说明员工个人应承担的社保金额对应的工资产生了资金流出，即这部分工资已经支付。因此，本月申报时，虽然看似没有向员工发放工资，但个人本月承担的社保金额实际上应该申报为本月的工资薪金金额，而不是申报零工资。

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